Субъектами налогообложения являются резиденты Кипра, а также нерезиденты Кипра, извлекающие доход на территории Республики

Резиденты облагаются налогом на весь свой всемирный доход, а нерезиденты только на доход из кипрских источников. Компании нерезиденты в отличие от резидентов не могут использовать соглашения об избежании двойного налогообложения.

1.К компании применим термин «резидент Кипра» в случае если адрес компании управление и контроль компании осуществляется на Кипре. В этом случае, доход компании на Кипре или за границей облагается налогом на Кипре. Регистрация на Кипре не является сама по себе критерием для налоговых обязательств на Кипре.

2.Компании, которые не являются Резидентами, будут облагаться налогом на прибыль от получения статуса «Постоянного резидента Кипра» Данный термин означает:

• открытие филиала, офиса или представительства на Кипре;
• открытие завода или лаборатории;
• разнообразные шахты или месторождения нефти;
• Строительство, длительность которого более трех месяцев (по договору об избежании двойного налогообложения с Россией 12мес)

3.По 2002 год ставка налога составляла 4.25% вне зависимости от размера прибыли для оффшорных компаний и 40% для местных. Новые ставки и правила взимания налогов ввведены в действие с 1 января 2003 года. Согласно им разницы между местной компанией и оффшорной компанией (International Business Company) нет. Все компании платят одинаковый налог на прибыль (Corporation Tax) - 10%. При этом оффшорные компании, зарегистрированные до 31 декабря 2001 года, имеют право в течение 2003 года самостоятельно выбрать тип налогообложения - при подаче соответствующего заявления они могут платить налог на прибыль по прежней ставке 4.25% последующие 3 года (2003-2005). В последнем случае все эти 3 года компания должна сохранять статус нерезидентной.

Объектом налогообложения является доход, полученный резидентами и нерезидентами, уменьшенный на размер вычетов, установленных законодательством Кипра.

4.Все компании должны не позднее середины года заявить о размере предполагаемой за год прибыли и сделать авансовый налоговый платеж. Если фактическая прибыль по итогам года, превысит предполагавшуюся более чем на 25%, то компания должна уплатить штраф, размер которого: 10% от разницы между пересчитанным и уже уплаченным налогами (т.е. 0.1% от разницы между фактической и заявленной прибылью). Но если компания не подала данные о предполагаемой прибыли совсем, то налоговые органы могут выставить размер прибыли самостоятельно и начислить на него пени и штрафы. После того, как компания подаст отчет размер прибыли и, соответственно, налог на прибыль, будут откорректированы, но начисленные на старую сумму пени и штрафы необходимо уплатить.

5.Основная налоговая отчетность подается в течение одного года после окончания финансового года компании и включает в себя:

• налоговую декларацию,
• финансовую отчетность,
• расчет суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

Налоговая база

Для компаний-резидентов облагается налогом доход, полученный как на Кипре, так и извне, из следующих источников:

- Коммерческая деятельность (включая торговлю, производство и т.д.).

- Проценты.

- Арендные платежи.

- Роялти.

- Прибыль от продажи нематериальных активов (goodwill)

 Освобождения от налогов

-Дивиденды, получаемые от других компаний, освобождены от налога на доход, если процент владения акционерным капиталом компании, в которую были инвестированы средства, превышает 1%, и при соблюдении следующих условий: ставка налога на прибыль, применяемая проинвестированной компанией, не на много меньше 10-ти процентной ставки, применяемой по отношению к прибыли, полученной Кипрской резидентской компанией, а так же компания, в которую были инвестированы средства, получает меньше половины от дохода от инвестиционной деятельности (в противном случае подлежит уплате налог на оборону 15%).

- Полученные проценты частично освобождены от налога на доход. 50% от дохода в виде процентов компании с резидентством на Кипре освобождено от налога на прибыль, если существует освобождение, то доходы , облагаются "специальным взносом" на оборону в размере 10%. Однако если проценты получены в результате торговой деятельности, они полностью облагаются налогом.

- Прибыль от операций с ценными бумагами освобождена от налога на доход. Ценные бумаги включают акции, облигации, опционы и т.д.

- Доходы иностранных филиалов освобождены от налога на доход.

- Прирост капитала от реализации иностранной недвижимости не облагается налогом.

- Нет налога у источника при выплате нерезидентам дивидендов, процентов и роялти (роялти облагаются налогом в 10%, но только в том случае, если использование данных активов происходит на Кипре)

Распределение дивидендов

В этом случае, если компания резидент не выплатит дивиденды в течении 2-ух лет после окончания налогового года в котором получила эту прибыль, будет считаться что она распределила 70% этой прибыли как дивиденды. На это распределение прибыли после выплаты налогов и до вычета убытков от предыдущих периодов, будут начислены взносы в оборонный фонд 15%. Распределение дивидендов не будет применятся по отношению к прибыли акционеров нерезидентов Кипра.

Состав затрат

Все затраты, осуществляемые исключительно с целью получения дохода, подлежат вычету для целей налогообложения. В затраты включается и амортизация основных средств.Однако следующие расходы вычету не подлежат:- Представительские расходы свыше 0,5% общей выручки или 5 тыс. кип. фунтов (меньшей величины из двух).- Расходы на частные легковые автомобили (топливо, ремонт).- Проценты в отношении активов, не используемых в бизнесе, и частных легковых автомобилей.

Убытки

Убытки, которые превышают полученный доход от других источников данного года, переносятся  и учитываются с доходами будущих периодов.Разрешается учет убытков одной компании с прибылью другой компании, если они являются членами одного холдинга. Компания является членом холдинга если:а) на 75% зависит от другой компании;б) обе компании на 75% зависят от третьей компании. Компании резиденты, являющиеся членами группы, освобождаются от уплаты налогов в случае, если на конец отчетного периода группа имеет убыток.