НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ Общая налоговая ставка по налогу на прибыль организаций - общая налоговая ставка с 01.01.2015 по настоящее время;
| Срок, с которого действует налоговая ставка | Размер налоговой ставки | Основание, примечание |
| с 1 января 2015 г. по настоящее время | 20% из которых: 2% зачисляется в федеральный бюджет; 18% зачисляется в бюджеты в субъектов РФ: - но не ниже 13,5% - для отдельных категорий налогоплательщиков, если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ; - но не выше 13,5% - для организаций - резидентов особой экономической зоны | п. 1 ст. 284 НК РФ - за исключением налогоплательщиков, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, при исчислении налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья; - за исключением налогоплательщиков - контролирующих лиц по прибыли контролируемых ими иностранных компаний |
Специальные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций 1. Налоговая ставка, установленная для обложения налоговой базы, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ) (Особенности применения налоговой ставки установлены ст. 284.1 НК РФ) Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0% по налогу на прибыль организаций утвержден Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917.
| Срок, с которого действует налоговая ставка | Объект налогообложения | Размер налоговой ставки | Основание |
| с 1 января 2011 г. до 1 января 2020 г. | Налоговой база, определяемая организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, с учетом особенностей, установленных ст. 284.1 НК РФ (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены п. 1.6, п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ) Внимание! Установленный п. 2 ст. 284.1 НК РФ перечень налоговых ставок, исключаемых из налоговой базы, дополнен п. 1.6 ст. 284 НК РФ с 01.01.2015 | 0% | п. 1.1 ст. 284 НК РФ |
2. Налоговая ставка, установленная для обложения налоговой базы, определяемой организациями - резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организациями - резидентами туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер: - организациями - резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны; - организациями - резидентами туристско-рекреационных особых экономических зон
| Срок, с которого действует налоговая ставка | Объект налогообложения | Размер налоговой ставки | Основание |
| с 1 января 2012 г. до 1 января 2018 г. в части налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет | Прибыль от деятельности осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами технико-внедренческой особой экономической зоны | 0% | п. 1.2 ст. 284 НК РФ |
3. Налоговая ставка, установленная для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным пп. 1 или пп. 1.1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ
| Срок, с которого действует налоговая ставка | Объект налогообложения | Размер налоговой ставки | Основание |
| с 1 января 2013 г. по настоящее время | Деятельность сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным пп. 1 или пп. 1.1 п. 2.1 ст. 346.2 НК, связанная: - с реализацией произведенной данными налогоплательщиками сельскохозяйственной продукции; - а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции | 0% | п. 1.3 ст. 284 НК РФ |
4. Налоговая ставка, установленная для налогоплательщиков, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ: - организациями, владеющими лицензиями на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья либо в границах которого предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку нового морского месторождения углеводородного сырья; - операторами нового морского месторождения углеводородного сырья
| Срок, с которого действует налоговая ставка | Объект налогообложения | Размер налоговой ставки | Основание |
| с 1 января 2014 г. по настоящее время | Налоговая база, определяемая при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья | 20% | п. 1.4 ст. 284 НК РФ |
5. Налоговая ставка, установленная для организаций - участников региональных инвестиционных проектов
| Срок, с которого действует налоговая ставка | Объект налогообложения | Размер налоговой ставки | Основание |
| с 1 января 2014 г. до 1 января 2029 г. | Налоговая база, определяемая при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья | По налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет: 0% (применяется в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 284.3 НК РФ). По налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ - не более 10% в течение 5 налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета были признаны первые доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, и - не менее 10% в течение следующих 5 налоговых периодов | п. 1.5 ст. 284 НК РФ |
6. Налоговая ставка установленная к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками - контролирующими лицами по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний
| Срок, с которого действует налоговая ставка | Объект налогообложения | Размер налоговой ставки | Основание |
| с 1 января 2015 г. | Налоговая база, определяемая налогоплательщиками - контролирующими лицами по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний | 20% | п. 1.6 ст. 284 НК РФ |
7. Для организаций - участников свободной экономической зоны
| Срок, с которого действует налоговая ставка | Объект налогообложения | Размер налоговой ставки | Основание |
| с 1 января 2015 г. | Деятельность, осуществляемая в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне (применяется в течение 10 последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была впервые получена прибыль от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в рамках договора об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне) | 0% по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет | абз. 2 п. 1.7 ст. 284 НК РФ |
| с 1 января 2015 г. | Деятельность, осуществляемая в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя | налоговая ставка может устанавливаться в пониженном размере по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ при этом не может превышать 13,5% | абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК РФ |
8. Для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" (Особенности применения налоговой ставки установлены ст. 284.4 НК РФ)
| Срок, с которого действует налоговая ставка | Объект налогообложения | Размер налоговой ставки | Основание |
| с 1 января 2015 г. | Налоговая база по: - доходам от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с главой 25 НК РФ (при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности) | 0%, по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, применяется в порядке, предусмотренном ст. 284.4 НК РФ | абз. 1 п. 1.8 ст. 284 НК РФ, вид дохода изменен общая налоговая ставка -_ 01.01.2014 по 31.12.2014; ст. 284.4 НК РФ |
| пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, в соответствии с положениями ст. 284.4 НК РФ может устанавливаться законами субъектов РФ при этом размер налоговой ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ: - не может превышать 5% в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, - и не может быть менее 10% в течение следующих пяти налоговых периодов | абз. 2 п. 1.8 ст. 284 НК РФ, ст. 284.4 НК РФ? |
9. Налоговые ставки установленные для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан
| Срок, с которого действует налоговая ставка | Объект налогообложения | Размер налоговой ставки | Основание |
| с 1 января 2015 г. по 01.01.2020 г. | Налоговая база, определяемая организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ) с учетом особенностей, установленных ст. 284.5 НК РФ | 0% | п. 1.9 ст. 284 НК РФ |
10. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство
| Срок, с которого действует налоговая ставка | Виды доходов | Размер налоговой ставки | Основание |
| с 1 января 2002 г. по настоящее время | все доходы, подлежащие налогообложению за исключением доходов указанных в пп. 2 п. 2, п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ с учетом положений ст. 310 НК РФ | 20% | пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ |
| от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок | 10% | пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ |
11. Налоговые ставки, применяемые к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов (Особенности применения налоговых ставок установлены п. 1.1. ст. 312 НК РФ)
| Срок, с которого действует налоговая ставка | Доходы, полученные в виде дивидендов | Размер налоговой ставки | Основание |
| Налоговые ставки по пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ | |||
| с 1 января 2011 г. по настоящее время | от российских и иностранных организаций российскими организациями при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов | 0% | пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. Внимание! с 01.01.2011 изменен вид дохода и распространяется на результаты, начиная с итогов 2010 г. |
| Налоговые ставки по пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ | |||
| с 01.01.2015 по настоящее время | по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками | 13% | пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ |
| Налоговые ставки по пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ | |||
| с 01.01.2014 по настоящее время | по доходам, полученным иностранной организацией в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме | 15% | пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ |
12. Налоговые ставки, применяемые к налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств
| Срок, с которого действует налоговая ставка | Виды доходов | Размер налоговой ставки | Основание |
| Налоговые ставки по пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ | |||
| с 1 января 2010 г. по настоящее время | доход в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, указанных в пп. 2 и пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами РФ, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных ценных бумаг РФ, которые были получены ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в порядке, установленном Правительством РФ), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года | 15% | пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ Внимание! С 01.01.2010 вид дохода изменен |
| Налоговые ставки по пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ | |||
| с 01.01.2005 по настоящее время | доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года | 9% | пп. 2 п. 4 ст. 284 НК |
| Налоговые ставки по пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ | |||
| с 01.01.2005 по настоящее время | доход в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации | 0% | пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ. Внимание! Нумерация подпунктов изменена с 2005 г. |
13. Налоговая ставка, установленная для обложения налоговой базы, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций, с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 НК РФ (Особенности применения налоговой ставки установлены ст. 284.2 НК РФ)
| Срок, с которого действует налоговая ставка | Объект налогообложения | Размер налоговой ставки | Основание |
| с 1 января 2011 г. по настоящее время | Налоговая база, определяемая по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций, с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 НК РФ Внимание! С 01.01.2015 п. 2. ст. 282 НК РФ, которым установлен перечень условий, при соблюдении которых применяется налоговая ставка 0%, дополнен пп. 4 | 0% | п. 4.1 ст. 284 НК РФ |
14. Налоговая ставка, установленная для обложения доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 310.1 НК РФ (Особенности применения налоговой ставки установлены ст. 310.1 НК РФ)
| Срок, с которого действует налоговая ставка | Объект налогообложения | Размер налоговой ставки | Основание |
| с 1 января 2015 г. по настоящее время | Доходы по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 310.1 НК РФ | 30% | п. 4.2 ст. 284 НК РФ |
15. Налоговая ставка, установленная для обложения прибыли, полученной Центральным банком Российской Федерации (Банком России) - налоговая ставка по полученной Банком России прибыли от осуществления деятельности связанной с выполнением функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"; - налоговая ставка по полученной Банком России прибыли от осуществления деятельности не связанной с выполнением функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России). Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)
| Срок, с которого действует налоговая ставка | Объект налогообложения | Размер налоговой ставки | Основание |
| с 1 января 2002 г. по настоящее время | Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" | 0% | абз. 1 п. 5 ст. 284 НК РФ |
16. Налоговая ставка, установленная для обложения прибыли, полученной организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково"
| Срок, с которого действует налоговая ставка | Объект налогообложения | Размер налоговой ставки | Основание |
| с 30 сентября 2010 г. по настоящее время | Прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", в отношении прибыли, полученной после прекращения использования участником проекта права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 246.1 НК РФ | 0% | абз. 1 п. 5.1 ст. 284 НК РФ |