Основные цели проекта обновления в стандарте:
- Унифицировать критерии признания обязательств, которые установлены 37-м стандартом с требованиями прочих стандартов;
- Устранить разницу между МСФО 37 и соответствующими стандартами Американского GAAP$
- Уточнить оценку обязательств, устранив понятие «наилучшая оценка»
В целом, под оценкой принимается оценка суммы, которую компания скорее всего заплатит в конце отчетного периода во исполнение обязательства. Обычно это сумма представляет текущую стоимость ресурсов, необходимых для исполнения обязательств.
Предполагаемый расчет суммы не должен быть слишком сложным. Необходимо опираться на ограниченный набор вариантов оттока ресурсов с оценкой вероятностей их оттока и размера.
Если исполнение обязательства предполагает будущий платеж деньгами, отток ресурсов оценивается как ожидаемый денежный отток скорректированный на все ассоциируемые с ним издержки (такие как затраты на юридическое сопровождение, например).
Если исполнение обязательства предполагает оказание услуг, то отток ресурсов оценивается как сумма, которую компания бы заплатила поставщику в будущем за выполнение таких услуг от ее имени.
Первоначальная оценка обязательства:
это сумма, предполагаемая к оплате в конце отчетного периода для исполнения обязательства. Это должна быть наименьшая из:
- текущей стоимости ресурсов, необходимых для исполнения обязательства;
- сумма, которую компания должна заплатить, чтобы исполнить обязательство;
- сумма, которую компания заплатила бы для передачи обязательства третьей стороне.
Как посчитать ожидаемую текущую стоимость суммы оттока:
Шаг 1
Идентифицировать каждый возможный вариант погашения обязательства
Шаг 2
Сделать объективную оценку суммы и времени оттока ресурсов.
Шаг 3
Определить текущую стоимость этих оттоков
Шаг 4
Оценить вероятность наступления каждого варианта
Шаг 5
Рассчитать стоимость обязательства как средневзвешенное всех вариантов
В своих расчетах компания должна учитывать влияние возможных будущих событий на величину и время оттока ресурсов, предполагаемых для погашения. При этом такие события не могут изменять суть обязательства.
Компания должна корректировать сумму обязательства на конец каждого отчетного периода.
Изменения планируются к выпуску к концу 2010 года.